Diferencia clave: amortización contable frente a amortización fiscal
En contabilidad, la depreciación es un método de contabilización de la reducción de la vida útil de los activos tangibles debido a la obsolescencia, el uso y el desgaste. La depreciación contable y la depreciación fiscal a menudo son diferentes debido al hecho de que se calculan de acuerdo con diferentes procedimientos y supuestos. La diferencia clave entre la depreciación contable y la depreciación fiscal es que, si bien la empresa prepara la depreciación contable con fines contables según los principios contables, la depreciación fiscal se prepara de acuerdo con las reglas del Servicio de Impuestos Internos (IRS).
¿Qué es la amortización contable?
La depreciación contable también se conoce como 'depreciación contable' y se prepara de acuerdo con el concepto de Matching (los ingresos y gastos generados deben reconocerse y registrarse para el mismo período contable). La depreciación contable también está sujeta a las pautas contables introducidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Las normas contables que rigen la depreciación contable son la NIC 4 - Contabilidad de la depreciación y la NIC 8 - Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
La depreciación contable suele ser significativamente diferente de la depreciación fiscal debido a dos factores principales: el método de cálculo y la contabilidad de la vida útil de los activos.
Métodos para calcular las depreciaciones
Hay muchos métodos disponibles para que las empresas calculen la depreciación. Algunos de los más utilizados son,
- Método de línea recta
- Reducción de saldo/Método del valor anotado
- Método de suma de dígitos
- Método de unidades de producción
Vida útil de los activos
Las empresas son responsables de estimar la vida útil de sus activos.
Ej. XYZ Ltd compra una máquina por $60 000 con un valor de rescate estimado de $10 000. La vida útil económica de la máquina es de 10 años. Esto hace que el monto de la depreciación anual (suponiendo un método de depreciación en línea recta) sea de $ 5,000. ($60, 000-$10, 000/10).
¿Qué es la depreciación fiscal?
La depreciación fiscal se calcula a efectos del impuesto sobre la renta. El objetivo principal de este cálculo es reducir la base imponible. Esto se basa en las reglas del Servicio de Impuestos Internos. Tomando el mismo ejemplo, el IRS puede especificar que la vida útil de la máquina anterior es de 8 años, por lo tanto, a efectos de la depreciación fiscal, los cálculos deben realizarse para un período de tiempo estimado de 8 años.
Las reglas del IRS también permiten que una empresa acelere el gasto de depreciación. Esto significa cargar más depreciación en los primeros años y menos depreciación en los últimos años de la vida del activo. Esto ahorra pagos de impuestos sobre la renta en los primeros años de vida del activo, pero generará más impuestos en los años posteriores. Las empresas que son rentables encuentran más atractiva la depreciación acelerada.
Por esta razón, la empresa debe mantener dos tipos de registros de depreciación: uno para fines de información financiera y otro para fines de impuestos sobre la renta.
Además, las empresas pueden tener diferentes políticas de depreciación, cuya depreciación fiscal se trata de manera diferente. Por ejemplo,
- Si el activo se compra a mediados o hacia el final del año, no se cobrará depreciación para ese año
- La depreciación del año completo se cobrará en el año de compra
- No se cobrará depreciación el año de enajenación del activo
Enajenación de activos fijos tangibles
Al final de la vida útil económica, el activo puede enajenarse por un valor monetario. La empresa obtendrá una ganancia o una pérdida en el momento de la enajenación, que se reconoce en la cuenta de resultados.
¿Cuál es la diferencia entre la depreciación contable y la depreciación fiscal?
Depreciación contable frente a depreciación fiscal |
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| La amortización contable se prepara con fines contables. | La depreciación fiscal se prepara a efectos del impuesto sobre la renta. |
| Preparación | |
| Se basa en los principios y conceptos contables del IASB. | Basado en las regulaciones del IRS (Servicio de Impuestos Internos) |
| Método de depreciación | |
| La empresa puede seleccionar uno de muchos métodos. | Esto a menudo utiliza métodos de cálculo de depreciación acelerada. |
| Precisión | |
| Esto es más preciso. | Esto se calcula según un conjunto rígido de reglas, por lo que es menos preciso. |
