Diferencia clave: costo histórico frente a valor razonable
El costo histórico y el valor razonable son dos métodos clave para registrar activos no corrientes e instrumentos financieros. Para los activos no corrientes, las empresas tienen la discreción de utilizar el costo histórico o el valor razonable, mientras que los instrumentos financieros generalmente se registran a su valor razonable. La diferencia clave entre el costo histórico y el valor razonable es que, mientras que el valor de los activos no circulantes se valora al precio gastado para adquirir los activos según el costo histórico, los activos se muestran a una estimación del valor de mercado cuando se utiliza el valor razonable.
CONTENIDO:
1. Resumen y diferencia clave
2. ¿Qué es el Costo Histórico
3. ¿Qué es el valor razonable
4. Comparación lado a lado: costo histórico frente a valor razonable
5. Resumen
¿Qué es el costo histórico?
El costo histórico es una medida de valor utilizada en contabilidad en la que el precio de un activo en el balance general se basa en su costo original cuando lo adquirió la empresa. El método de costo histórico se utiliza para activos bajo Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP).
Ej. La Compañía ABC compró una propiedad que incluye terrenos y edificios por $200,250 en 1995. Su valor de mercado hoy en día es de aproximadamente $450,000. Sin embargo, la compañía continúa mostrando este activo en $200,250 en los estados financieros, que es su valor original.
Independientemente de la medida utilizada para la medición posterior, todos los activos no corrientes deben reconocerse inicialmente al costo. Para los activos no corrientes, los siguientes costos también se incluyen en su valor original de acuerdo con la NIC 16-Propiedades, Planta y Equipo.
- Costo de preparación del sitio
- Coste de instalación
- Coste de envío, transporte y manejo
- Honorarios profesionales para arquitectos e ingenieros
Según el método de costo histórico, el activo se lleva al valor contable neto (costo menos depreciación acumulada)
El método de costo histórico para registrar activos es menos complicado ya que el valor original del activo no está sujeto a cambios, lo que da como resultado una volatilidad de precios limitada. Sin embargo, esto no proporciona una imagen precisa del valor de los activos de la empresa, ya que están subestimados.
¿Qué es el valor justo?
Este es el precio al que un vendedor y un comprador pueden realizar una transacción en condiciones normales de mercado. Todos los activos que están sujetos a las fluctuaciones del mercado tienen un valor razonable. Sin embargo, el valor razonable debe poder medirse de forma fiable para registrar los activos de acuerdo con este método. El tratamiento contable del valor razonable se rige por la NIIF 13, medición del valor razonable. El "precio de salida" es el precio al que se puede vender el activo sujeto a las condiciones del mercado. Teniendo en cuenta el ejemplo anterior, la empresa ABC puede decidir registrar el terreno y los edificios en $450 000 en caso de que el activo se valore a su valor razonable.
Según este método, el activo no corriente se registra al valor razonable menos la depreciación. Para practicar este método, el valor razonable debe poder medirse con fiabilidad. Si la empresa no puede obtener un valor razonable razonable, el activo debe valorarse utilizando el modelo de costo de la NIC 16, asumiendo que el valor de reventa de la propiedad es cero como se establece en la NIC 16.
Los instrumentos financieros negociables se mantienen a su valor razonable. Estos son de naturaleza muy líquida (pueden convertirse fácilmente en efectivo a través de la venta del valor); por lo tanto, debe registrarse a su valor razonable. Algunos ejemplos de dichos valores son,
Letras del Tesoro
Este es un valor a corto plazo emitido por el gobierno para cumplir con las necesidades de financiamiento a corto plazo. Las letras del Tesoro no devengan intereses, sin embargo, se emiten con un descuento sobre su valor original.
Papel comercial
El papel comercial es una deuda no garantizada a corto plazo emitida por una empresa, generalmente con un período de vencimiento que oscila entre 7 días y 1 año. Normalmente se emite para financiar deudas a corto plazo de la empresa.
Certificado de depósitos (CD)
CD es un valor emitido con una tasa de interés fija y un período de vencimiento fijo que puede oscilar entre 7 días y 1 año.
Cuando los activos se valoran a su valor razonable, este representa el precio actual al que se pueden vender. Esto proporciona un valor más confiable en comparación con el uso del costo histórico. Sin embargo, el cálculo del valor razonable debe realizarse con regularidad y es costoso y lleva mucho tiempo.
Figura_1: Los papeles comerciales son valores negociables de uso común
¿Cuál es la diferencia entre el costo histórico y el valor justo?
Coste histórico frente a valor razonable |
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| El costo histórico es el precio original gastado para adquirir el activo. | El valor razonable es el precio al que se puede vender el activo en el mercado. |
| Contabilidad | |
| La guía está disponible en la NIC 16. | La guía está disponible en la NIIF 13. |
| Valor del activo | |
| El costo histórico es subestimado y obsoleto | El valor razonable refleja los precios en línea con el valor de mercado actual |
Resumen: costo histórico frente a valor razonable
La diferencia entre el costo histórico y el valor razonable depende principalmente de los tratamientos contables. Si bien la gerencia tiene la discreción de seleccionar un método apropiado, debe tener cuidado de no exagerar el valor de los activos si se considera el método del valor razonable, lo que le dará a los activos un valor alto poco realista. Aunque el uso del costo histórico es un método bastante sencillo, no refleja el valor más reciente de los activos.
