Diferencia clave: moneda funcional frente a moneda de informe
Algunas empresas realizan transacciones en una moneda y registran los resultados financieros en una moneda diferente; dando así lugar a dos tipos de monedas, moneda funcional y moneda de reporte. La NIC 21- ‘Los Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio Extranjeras’ proporciona definiciones a la terminología de estos dos tipos de monedas. La diferencia clave entre la moneda funcional y la moneda de presentación es que la moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad, mientras que la moneda de presentación es la moneda en la que se presentan los estados financieros.
¿Qué es la moneda funcional?
Según la NIC 21, la moneda funcional es la “moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad”. En otras palabras, esta es la moneda en la que la empresa realiza transacciones comerciales. Por lo general, esta es la moneda nacional del país en el que se encuentra la empresa.
Por ejemplo, la empresa XYZ es una empresa subsidiaria de propiedad absoluta situada en Francia. Dado que la moneda nacional en Francia es el euro, XYZ realiza todas sus transacciones en euros.
¿Qué es la moneda de informe?
Divisa de notificación es la divisa en la que se presentan los estados financieros. Por lo tanto, también se conoce como la "moneda de presentación". Esto puede ser diferente de la moneda funcional para algunas empresas, especialmente para empresas multinacionales. Estas empresas operan en muchos países que tienen varias monedas funcionales. Si los resultados se informan en cada país en diferentes monedas, se vuelve difícil comparar los resultados y calcular los resultados para toda la empresa. Por esta razón, todas las operaciones en cada país serán convertidas a una moneda común y reportadas en estados financieros. Esta moneda común suele ser la moneda del país donde se encuentra la sede corporativa. La NIC 21 proporciona las siguientes pautas para convertir los resultados a la moneda de presentación.
- Los activos y pasivos del balance general se convierten al tipo de cambio de cierre en la fecha del balance general (final del ejercicio).
- Los ingresos y gastos en el estado de resultados se convierten a los tipos de cambio en las fechas de las transacciones. Las diferencias de cambio resultantes se reconocen en otra utilidad/pérdida integral en el estado de resultados.
Continuando con el ejemplo anterior, Por ejemplo, la empresa matriz de la empresa XYZ es la empresa ABC, que se encuentra en EE. UU. La empresa ABC también tiene filiales en otros países europeos y asiáticos. Todas estas subsidiarias reportan sus resultados en dólares estadounidenses, incluyendo XYZ.
A continuación se muestran los detalles de los ingresos, el costo de ventas y la ganancia bruta de XYZ, que se basan en las transacciones del ejercicio fiscal de 2016.
| €000’ | |
| Ventas | 1, 225 |
| Coste de ventas | (756) |
| Ganancia bruta | 469 |
Dado que la moneda de informe para XYZ es el dólar estadounidense, los resultados anteriores se convertirán a dólares estadounidenses antes de informarlos en los estados financieros. Suponga un tipo de cambio de $/€0,92. Esto significa que un $ equivale a 0,92 €. Por lo tanto, los montos que se informarán en los estados financieros de XYZ son,
| $000’ | |
| Ventas (1, 225 0.92) | 1, 127 |
| Coste de ventas (756 0.92) | (695.5) |
| Utilidad bruta (469 0.92) | 431.5 |
Dado que el euro tiene un valor más alto en comparación con el dólar estadounidense, los resultados informados son más bajos que los resultados reales. Esta no es una reducción real y se debe únicamente a la conversión de moneda. Este es un riesgo de tipo de cambio al que está expuesta la empresa donde los resultados reportados pueden ser mayores o menores en comparación con el resultado real basado en los cambios en el tipo de cambio. Esto se conoce como el "riesgo de traducción".
Figura 1: Relación entre la moneda funcional y la moneda de reporte
¿Cuál es la diferencia entre la moneda funcional y la moneda de informe?
Moneda funcional frente a moneda de informe |
|
| La moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad. | La moneda de informe es la moneda en la que se presentan los estados financieros. |
| Dependencia | |
| La moneda funcional depende de la moneda del país en el que opera la empresa. | La moneda de informe para las subsidiarias depende de la moneda utilizada por la sede de la empresa. |
| Riesgo de tipo de cambio | |
| La moneda funcional no se ve afectada por el tipo de cambio. | La moneda de informe se ve afectada por el tipo de cambio. |
Resumen: moneda funcional frente a moneda de informe
La diferencia entre la moneda funcional y la moneda de informe es que la moneda funcional es la moneda en la que se realizan las transacciones de la empresa, mientras que la moneda de informe es la moneda en la que se presentan los estados financieros. En algunas empresas, generalmente en las que son de pequeña o mediana escala y operan en un solo país, tanto la moneda funcional como la moneda de informe son las mismas. El riesgo de conversión es inevitable en la conversión de resultados donde, si la moneda de referencia es más fuerte, los resultados serán favorables y viceversa.
