Método de cancelación directa versus método de asignación
Si un cliente incumple el pago, esto se denominará una "deuda incobrable". Cuando se considera que una cuenta es incobrable, la empresa debe eliminar la cuenta por cobrar de las cuentas y registrar un gasto. Esto se considera un gasto porque la deuda incobrable es un costo para el negocio. El método de cancelación directa y el método de asignación son los dos métodos más utilizados para contabilizar las deudas incobrables. La diferencia clave entre el método de cancelación directa y el método de asignación es que, mientras que el método de cancelación directa registra el asiento contable cuando se materializan las deudas incobrables, el método de asignación reserva una provisión para posibles deudas incobrables, que es una parte de las ventas a crédito realizadas durante el año. Cuando los bienes se venden a crédito, los clientes liquidan las cantidades adeudadas en una fecha posterior.
¿Qué es el método de cancelación directa?
El método de cancelación directa permite que una empresa registre gastos de deudas incobrables solo cuando la empresa está segura de que la deuda es irrecuperable. La cuenta se elimina del saldo de cuentas por cobrar y se incrementa el gasto por deudas incobrables.
Ej. El 30.11.2016, la empresa ABD vendió bienes por valor de $ 1, 500 al cliente G con un período de crédito de 3 meses. Para la última semana de febrero de 2017, el Cliente G se declaró en quiebra y no pudo pagar. ABD debe registrar la deuda incobrable de la siguiente manera.
Deudas incobrables DR $1, 500
Cuentas por cobrar CR $1, 500
Este es un método simple y el más conveniente para registrar deudas incobrables; sin embargo, tiene un gran inconveniente. Esto viola el principio de concordancia (los gastos deben registrarse para el período en el que se incurre en los ingresos) de la contabilidad porque reconoce gastos por deudas incobrables que pueden estar relacionados con el período contable anterior. Esto es evidente en el ejemplo anterior donde la venta a crédito se lleva a cabo en 2016 y la deuda incobrable se descubre en 2017.
¿Qué es el método de asignación?
Bajo este método, se crea una provisión para posibles deudas incobrables para el mismo período contable en el que se realizan las ventas a crédito. Por lo tanto, este método es compatible con el principio de coincidencia. Dado que se desconoce el monto real de las deudas incobrables que se materializarán a partir de esta provisión, también se la conoce como "provisión para deudas dudosas". El porcentaje que debe estimarse como morosidad se decidirá en función de la experiencia pasada de impago por parte de los clientes.
Ej. La empresa XYZ tiene $50 000 pendientes de pago de los clientes al final del año fiscal, 2016-12-31. Dependiendo de la experiencia pasada, se estima que el 8% ($4,000) serán deudas incobrables. Por lo tanto, la asignación se registrará como, Deudas incobrables DR $4, 000
Provisión para deudores dudosos CR $4, 000
Si bien cierto nivel de deudas incobrables es inevitable, las empresas siempre deben intentar mantenerlo en un nivel mínimo, ya que las cuentas por cobrar generalmente se consideran un activo corriente muy importante en lo que respecta a la liquidez. Algunas empresas incluso obtienen la asistencia de agencias de cobro de deudas para cobrar los montos adeudados de los clientes. El análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar es un informe importante preparado en este sentido que muestra los montos pendientes de pago de cada cliente y por cuánto tiempo han estado pendientes. Esto indicará cualquier incumplimiento de los términos de crédito, si los hay.
¿Cuál es la diferencia entre el método de cancelación directa y el método de asignación?
Método de cancelación directa versus método de asignación |
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| El método de cancelación directa registra el asiento contable cuando surgen las deudas incobrables. | El método de asignación reserva una provisión para posibles deudas incobrables, que es una parte de las ventas a crédito realizadas durante el año. |
| Principio de correspondencia | |
| El método de cancelación directa no está de acuerdo con el principio de correspondencia. | El método de asignación está de acuerdo con el principio de coincidencia. |
| Ocurrencia | |
| Bajo el método de cancelación directa, la venta a crédito y la materialización de la deuda incobrable generalmente ocurren en dos períodos contables. | Bajo el método de asignación, las posibles deudas incobrables se comparan con las ventas a crédito realizadas para el mismo período contable. |
Resumen: método de cancelación directa frente a método de asignación
Si bien ambos son métodos de contabilización de deudas incobrables, la diferencia entre el método de cancelación directa y el método de asignación se puede ver de acuerdo con la forma en que se tratan en los registros contables. Si se utilizan Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP), el método de asignación es aplicable ya que es compatible con el concepto de casación. Antes de otorgar ventas a crédito, se debe evaluar suficientemente la solvencia de los clientes para reducir los efectos negativos de las deudas incobrables.
