Diferencia clave: consolidación proporcional versus método de participación
Las empresas invierten en otras empresas por diversos motivos estratégicos y operativos. Este tipo de inversiones trae beneficios económicos que deben reflejarse en los estados financieros de la empresa para facilitar una mejor capacidad de toma de decisiones para los usuarios de los estados financieros. La consolidación proporcional y el método de la participación son dos formas que utilizan las empresas para reflejar sus inversiones en otras entidades en las cuentas financieras. La diferencia clave entre la consolidación proporcional y el método de la participación es que, mientras que el método de la consolidación proporcional registra la parte de la propiedad en la inversión mediante el registro de las acciones de los activos, pasivos, ingresos y gastos de la sociedad de inversión en los registros financieros, el método de la participación registra la inversión inicial. en el momento de la adquisición y los cambios en el valor de la inversión se registran en el futuro.
¿Qué es la consolidación proporcional?
La consolidación proporcional es un método de incluir elementos de ingresos, gastos, activos y pasivos en proporción al porcentaje de propiedad de la empresa en la sociedad de inversión. El método de consolidación proporcional fue inicialmente favorecido por las normas contables IFRS, aunque también permite el uso del método de participación.
Ej. ABC Ltd. adquiere una participación del 40 % en DFE Ltd. DEF obtiene una ganancia bruta de $ 3500 al vender bienes por un valor de $ 7 450. Por lo tanto, el costo de ventas es de $ 3 950.
A continuación se muestra un extracto del estado de resultados de ABC Ltd donde el 40% de los resultados de DEF Ltd. se incorporan a los resultados de ABC Ltd.
Este método es el preferido por muchos inversores, ya que proporciona información detallada sobre el rendimiento de la sociedad de inversión reflejando su participación en los activos, pasivos, ingresos y gastos por separado.
¿Qué es el método de participación?
El método de la participación es una técnica contable utilizada por las empresas para evaluar los beneficios obtenidos por sus inversiones en otras empresas; aquí la empresa matriz no tiene control pero ejerce una influencia significativa. En otras palabras, la participación accionaria de la sociedad de inversión está entre el 20 % y el 50 %.
Cuando se utiliza el método de la participación para contabilizar la propiedad de una empresa, el inversionista registra la inversión inicial en acciones al costo y ese valor se ajusta periódicamente para reflejar los cambios en el valor resultantes de la participación del inversionista en la propiedad de la empresa. ganancia o pérdida. Los activos y pasivos de la sociedad de inversión no se registran en las cuentas de la matriz.
Pasos en la contabilidad de inversiones utilizando el método de la participación
Registrar la inversión inicial
Cuando una empresa matriz realiza una inversión en otra empresa, esta última se denomina "inversión en filial" en los registros de la matriz.
Ej. BCD Ltd compra una participación del 35 % en HIJ Ltd por $50 000. Se registrará como, Inversión en filial DR$50, 000
Efectivo CR$50, 000
Registre los ingresos de capital social
La empresa matriz tiene derecho a una parte de los beneficios de la sociedad de inversión. Cuando esto se gane, se registrará como un aumento en la inversión en afiliado. Continuando con el mismo ejemplo, Ej. Supongamos que HIJ obtuvo una ganancia de $7500 en el último año financiero y la participación de BCD en las ganancias es de $2625 ($7500 35%).
Inversión en filial DR$2, 625
Renta patrimonial en filial CR$2, 625
Registrar el dividendo en efectivo
Las ganancias pueden distribuirse como dividendos en efectivo o retenerse para uso futuro. Suponga que HIJ declara $2 000 como dividendo en efectivo. $700 ($2, 000 35%) pertenece a BCD. El dividendo se registrará como, Efectivo DR$700
Inversión en filial CR$700
El método de participación es una forma más simple y conveniente de registrar la participación de las inversiones en comparación con el método de consolidación proporcional.
Figura 1: Criterios de registro de la sociedad de inversión en el método de la participación
¿Cuál es la diferencia entre la consolidación proporcional y el método de participación?
Consolidación proporcional versus método de participación |
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| Este método registra la parte de la propiedad en la inversión mediante el registro de las participaciones en los activos, pasivos, ingresos y gastos de la sociedad de inversión en los registros financieros. | La inversión inicial se registra en el momento de la adquisición y los cambios en el valor de la inversión se registran en el futuro. |
| Componentes | |
| Los activos, pasivos, ingresos y gastos de la inversión se registran línea por línea en las cuentas de la matriz. | Solo los cambios en la inversión inicial (p. ej., beneficios, dividendos en efectivo) se registran en el método de la participación. |
| Uso | |
| Este es un método detallado para informar los resultados de las sociedades de inversión. | El método de la participación es una forma más sencilla de informar los resultados de las sociedades de inversión. |
Resumen: consolidación proporcional frente al método de la participación
La diferencia entre la consolidación proporcional y el método de la participación se atribuye principalmente a la forma en que los resultados de la sociedad de inversión se incorporan a los estados financieros de la matriz. Las normas contables dan libertad a las empresas para seguir el método que prefieran; sin embargo, el método de participación es el más utilizado.
